Льготный кредит для ИП: что с НДФЛ?
Индивидуальный предприниматель получил беспроцентный займ от ООО, учредителем которого он является. Нужно ли платить НДФЛ и если да, то кто должен перечислить налог?
На этот вопрос Минфин России ответил в письме от 19.06.2023 № 03-04-05/56506.
Когда матвыгода облагается НДФЛ
Материальная выгода, включаемая в базу по НДФЛ, возникает в следующих ситуациях:
При этом должно выполняться хотя бы одно условие:
Если одно из перечисленных выше условий выполняется, материальная выгода считается доходом получившего её лица и включается в базу по НДФЛ.
Если условия не соблюдаются, при получении беспроцентного займа физлицом дохода в виде материальной выгоды не возникает, и НДФЛ не платится. Кто обязан заплатить НДФЛ
Российские компании, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, должны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ. По сути, они выступают в качестве налоговых агентов по отношению к нему согласно положениям статьи 226 НК РФ.
Налоговый агент обязан удержать НДФЛ за счёт любых доходов, выплачиваемых физическому лицу в денежной форме. Однако нужно учитывать ограничения – удерживаемый налог не может превышать половины от суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Нужно также учитывать, что Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ отменил уплату НДФЛ с материальной выгоды, полученной физлицами в 2021 – 2023 годах. Соответствующие поправки внесены в пункт 90 статьи 217 Налогового кодекса.
Источник: Бухгалтерия.ру
|